Арендные отношения между организацией и физическим лицом влекут за собой наложение обязанностей налогового агента на организацию-арендатора.
Подоходный налог.
Ставка – 13%.
Налоговая база – сумма фактически выплаченной арендной платы.
Согласно абз. 2 п. 2 ст. НК РБ применяются стандартные налоговые вычеты:
при отсутствии места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия:
- в течение налогового периода - налоговым агентом;
- по окончании налогового периода - налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 219 настоящего Кодекса.
Срок уплаты – не позже дня перечисления на счет физического лица и (или) дня получения в банке наличных денежных средств на выплату арендной платы.
Обращаем внимание: Если согласно условий договора организация-арендатор возмещает расходы по коммунальным платежам, то такие выплаты облагаться подоходным налогом не будут. В противном случае будут рассматриваться как доход физического лица, подлежащий обложению подоходным налогом.
ФСЗН
Не облагается на основании ст. 7 Закона РБ от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования».
Белгосстрах
Не облагается на основании п. 272 Указа Президента РБ от 25.08.2006 г. № 530 «О страховой деятельности».
Налог на недвижимость.
Объекты налогообложения - капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь) (п. 1.3 ст. 227 НК РБ).
Ставка – определена п. 1.1. ст. 230 НК РБ и зависит от вида капитальных строений.
Налоговая база - стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, указанной в договорах аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования, но не менее стоимости этих капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, определенной исходя из их оценки (п. 2 ст. 229 НК РБ):
- по оценочной стоимости, определенной территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним по обращениям собственников на 1 января текущего года (п. 2.1. ст. 229 НК РБ);
- указанной в заключении об оценке (по рыночной стоимости) на 1 января текущего года, выданном оценщиком (индивидуальным предпринимателем либо работником индивидуального предпринимателя или юридического лица), имеющим свидетельство об аттестации оценщика (п. 2.2. ст. 229 НК РБ);
- произведенной в ином порядке, установленном Президентом Республики Беларусь (п. 2.3. ст. 229 НК РБ).
Срок уплаты - не позднее 22 марта налогового периода при уплате один раз в год; не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой исчисленной годовой суммы налога при ежеквартальной уплате (п. 3 ст. 233 НК РБ).
Примечание: исчисление налога на недвижимость начинается с квартала, следующего за кварталом начала срока аренды и заканчивается в квартале, следующем за кварталом, в котором договорные отношения прекращены.
