Организация, применяющая общую систему налогообложения, зарегистрирована 29.09.2016 в сельской местности. Срок действия сертификата на продукцию собственного производства закончился в январе 2019 г. Может ли организация в 2019 году по капитальным строениям, расположенным в сельской местности, применить льготу по налогу на недвижимость в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности»?
ВОПРОС: Организация, применяющая общую систему налогообложения, зарегистрирована 29.09.2016 в сельской местности. Срок действия сертификата на продукцию собственного производства закончился в январе 2019 года.
Может ли в 2019 году по капитальным строениям, расположенным в сельской местности, применить льготу по налогу на недвижимость в соответствии с абзацем 4 части первой подп.1.1 п.1 и абзацем 3 подп.1.2.1 п.1 Декрета Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» (далее - Декрет № 6)?
ОТВЕТ: Коммерческие организации Республики Беларусь, зарегистрированные в Республике Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, в течение 7 календарных лет со дня их государственной регистрации вправе не исчислять и не уплачивать налог на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (абзац 2 подп.1.1 п.1 Декрета № 6), и налог на недвижимость (абзац 4 подп.1.1 п.1 Декрета № 6).
Данные нормы не применяются в отношении коммерческих организаций, созданных после 1 августа 2016 г. в результате реорганизации в форме выделения, разделения или слияния, а также коммерческих организаций, реорганизованных после указанной даты путем присоединения к ним других юридических лиц Республики Беларусь.
Справочно
Под реализацией товаров (работ, услуг) собственного производства применительно к коммерческим организациям понимается реализация товаров (работ, услуг) собственного производства в период действия сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства), выданного в установленном законодательством порядке коммерческим организациям, осуществляющим их реализацию (подстрочное примечание «**» к подп.1.1 п.1 Декрета № 6).
Таким образом, указанные выше организации в течение 7 лет со дня их государственной регистрации вправе применить льготу, в том числе по налогу на недвижимость, по капитальным строениям, расположенным в сельской местности.
Кроме того, организация в этом случае вправе не исчислять и не уплачивать налог на прибыль в отношении прибыли, полученной обособленным подразделением от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (абзац 2 подп.1.2.1 п.1 Декрета № 6), и налог на недвижимость со стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, находящихся на балансе обособленного подразделения и расположенных на территории средних, малых городских поселений, сельской местности (абзац 3 подп.1.2.1 п.1 Декрета № 6).
Данные нормы не применяются в отношении обособленных подразделений, если решение о создании таких подразделений принято после 31 декабря 2018 г. (подп.1.7 п.1 Декрета № 6).
Справочно
Под реализацией товаров (работ, услуг) собственного производства применительно к обособленному подразделению понимается реализация товаров (работ, услуг) собственного производства в период действия сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства), выданного в установленном законодательством порядке и в котором в качестве обособленных подразделений, осуществляющих производство продукции (выполнение работ, оказание услуг), указано это обособленное подразделение (подстрочное примечание «**» к подп.1.2 п.1 Декрета № 6).
Освобождение от налога на недвижимость в отношении как организации, так и ее обособленного структурного подразделения предоставляется в квартале, если в непосредственно предшествовавшем ему квартале коммерческой организацией, обособленным подразделением осуществлялась реализация товаров (работ, услуг) собственного производства, на которую распространяются положения абзаца 2 части первой подп.1.1 п.1 и абзаца 2 подп.1.2.1 п.1 Декрета № 6. К указанным работам (услугам) не относится предоставление имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное и безвозмездное пользование (абзацы 1, 2 части четвертой подп.1.4 п.1 Декрета № 6).
Освобождение от налога на недвижимость не распространяется на коммерческие организации, обособленные подразделения при осуществлении ими деятельности, перечисленной в абзацах 6-13 подп.1.8 п.1 Декрета № 6.
Таким образом, в случае если в IV квартале 2018 г. организацией осуществлялась реализация товаров (работ, услуг) собственного производства, на которую распространяются положения абзаца 2 части первой подп.1.1 п.1 и абзаца 2 подп.1.2.1 п.1 Декрета № 6, то освобождением от налога на недвижимость организация вправе воспользоваться в I квартале 2019 г.
Ольга Шикина, аудитор
