Не за горами Новый год, а значит наступила горячая пока предпраздничных корпоративов?
Разберемся как бухгалтеру отразить в учете расходы на банкет (праздничный ужин)?
Расходы на корпоратив не связаны с процессом производства и реализации относятся к прочим расходам по текущей деятельности организации и отражаются по дебету субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
НДС, предъявленный поставщиком при приобретении товаров (услуг), отражается в учете по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Подоходный налог
Проведение банкета не связано с осуществляемой организацией деятельность, поэтому указанные расходы признаются для лиц, принимающих участие в банкете доходом, полученным в натуральной форме, и подлежат налогообложению подоходным налогом.
Уровень полученного дохода на каждого присутствующего определяется как итог от деления общей суммы расходов на количестве человек, принимавших участие в банкете.
При этом, если для работников организация является основным местом работы, то возможно применение льготы согласно п. 23 ст. 208 НК РБ: освобождается от обложения подоходным налогам сумма доходов, не являющаяся вознаграждение за исполнение трудовых обязанностей или иных обязанностей, в т.ч. в виде мат. помощи, подарков и призов, оплату стоимости путевок в размере, не превышающем 1984 руб. в течение налогового периода. К сотрудникам, для которых организация не является местом основной работы применяется льгота в размере 131 руб.
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах
Проведение новогоднего банкета не связано с деятельностью организации, а оплата банкета в рамках проведения корпоратива признается доходом работника в натуральной форме. Поскольку в перечне № 115 от 25.01.1999 г. такие выплаты не поименованы, то начисление на них страховых взносов ФСЗН и Белгосстрах производится.
Налогообложение прибыли
В целях налогообложения прибыли расходы на проведение банкета (праздничного ужина) не учитываются, поскольку не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1.1 ст. 173 НК РБ).