Учредители общества с ограниченной ответственностью «А» (далее - общество «А») и общества с ограниченной ответственностью «Б» (далее - общество «Б») - два физических лица с долей собственности по 50 % в уставном фонде каждого из обществ.
Будет ли безвозмездной передачей в пределах одного собственника передача обществом «А» обществу «Б» основного средства?
Как отразить безвозмездную передачу в бухгалтерском учете у передающей и принимающей стороны?
Передача имущества в пределах одного собственника подразумевает наличие у одного и того же лица права собственности на это имущество.
Имущество, созданное за счет вкладов участников хозяйственного общества, а также произведенное и приобретенное таким обществом в процессе его деятельности, принадлежит ему на праве собственности (п.1 ст.63 Гражданского кодекса Республики Беларусь).
Таким образом, собственником хозяйственного общества является не его учредитель, а само общество.
Право собственности на имущество принадлежит этому обществу, а не учредителю. Поэтому передача, учредителями которых являются одни и те же физические лица, передачей в пределах одного собственника не является и в целях налогообложения рассматривается как безвозмездная передача между двумя самостоятельными юридическими лицами.
Бухгалтерский учет у передающей стороны
Данные расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они были произведены (часть вторая п.32 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее - Инструкция № 102)).
Под отчетным периодом понимается календарный месяц (п.2 Инструкции № 102).
В бухгалтерском учете организации будут отражены следующие записи:
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
Отражены суммы накопленной амортизации и обесценения.
Обоснование: часть первая п.30 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26 (далее - Инструкция № 26) |
02 |
01 |
|
Отражена остаточная стоимость переданного основного средства |
91-4 |
01 |
|
Отражены расходы, связанные с выбытием основного средства.
Обоснование: часть вторая п.30 Инструкции № 26 |
91 |
60, 69, 70, 76 и др. |
|
Начислен НДС по безвозмездно переданному основному средству.
Обоснование: абзац 3 подп.3.2 п.3 Инструкции по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2012 № 41 (далее - Инструкция № 41) |
91-2 |
68-2 |
|
Отражена сумма числящегося по выбывшему основному средству добавочного фонда, образовавшегося в результате ранее проведенных переоценок данного основного средства.
Обоснование: часть четвертая п.30 Инструкции № 26 |
83 |
84 |
Бухгалтерский учет у принимающей стороны
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
Отражена стоимость безвозмездно полученного основного средства.
Обоснование: часть вторая п.11 Инструкции № 26 |
08 |
98 |
|
Отражены расходы, связанные с безвозмездным получением основного средства.
Обоснование: часть четвертая п.11 Инструкции № 26 |
08 |
10, 60, 69, 70 и др. |
|
Отражена сумма НДС, выделенная (предъявленная) передающей стороной.
Обоснование: абзац 8 п.2 Инструкции № 41 |
18 |
91-1 |
|
Принят к вычету НДС, предъявленный передающей стороной.
Обоснование: п.4 Инструкции № 41 |
68-2 |
18 |
|
Отражена сумма отложенного налогового актива.
Обоснование: часть первая п.16 Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 113 (далее - Инструкция № 113) |
09 |
99 |
|
Отражена первоначальная стоимость безвозмездно полученного средства. Обоснование: часть пятая п.11 Инструкции № 26 |
01 |
08 |
|
Начислена амортизация по безвозмездно полученному основному средству (ежемесячно).
Обоснование: абзацы 2 и 3 части первой подп.4.2 п.4 Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 № 37/18/6 |
20, 23, 25, 26, 29, 44 |
02 |
|
Отражен доход по инвестиционной деятельности в размере стоимости безвозмездно полученных основных средств в сумме начисленной по ним амортизации (ежемесячно).
Обоснование: часть вторая п.11 Инструкции № 26 |
98 |
91-1 |
|
Отражено уменьшение (полное погашение) отложенного налогового актива (ежемесячно).
Обоснование: часть вторая п.16 Инструкции № 113 |
99 |
09 |
Ольга Шикина, аудитор